re-Bonjour.
J'ai 3 questions concernant certaines pratiques dans les SCI, pour éviter la lourde taxation des impôts lors des reventes d'appartements.
Cas N°1 :
- Un particulier dispose de plusieurs appartements et maisons à son nom
- Il déménage dans un de ses appartements aprés 2 ans (donc exit la loi de lésion des 7/12ème) et y reste pendant plus de 6 mois (donc considéré comme habitation principale par les impôts, exit les 27% d'imposition en cas de revente.) Il revend l'appart aprés 12 mois dedans. Il n'est, normalement, pas imposé.
Cas N°2 :
- Un particulier dispose de plusieurs appartements et maisons à son nom
- Il dispose de deux appartements dans une SCI qu'il a monté pour acheter ces derniers et il veut vendre l'un des deux appartements aprés 2 ans (toujours pour échapper à la loi de lésion des 7/12ème).
Les questions d'origines étaient les suivantes ; si dans le premier cas de figure, la revente ne pose aucun problème quand il habite dans l'appart ou la maison puisque tout est à son nom et qu'il habite dedans au moment de la vente depuis plus de 6 mois, dans le second cas, qu'il habite dedans ou non, est-ce que cela est important ou pas (du fait de la SCI) ?
Lors de la revente d'un appartement de la SCI, que le proprio (de la SCI et donc de l'appart) soit dedans ou non, est-ce que ça change quelque chose ? La vente de l'appartement possédé par la SCI sera-t-elle taxée par les impôts même si le proprio habite dedans ? Comment ça se passe à ce niveau ? Y a-t-il des échappatoires ou des techniques dans tous les cas de figure ?
Prenons l'exemple suivant ;
- L'appartement appartient à la SCI depuis 3 ans
- Le proprio de la SCI habite dans l'appartement depuis 12 mois
- Le proprio veut revendre l'appartement de sa SCI dans lequel il vit.
Les impôts taxeront-ils la vente ?
Voici les premiers éléments de réponse qui m'ont été apportés :
http://www.grouperf.com/catalogue/ [...] xtrait.pdf
Aux termes de l'article ancien 150 C du Code général des impôts (CGI):
I. Toute plus-value réalisée lors de la cession d'une résidence principale est exonérée. Sont considérés comme résidence principale : a. Les immeubles ou parties d'immeubles constituant la résidence habituelle du propriétaire depuis l'acquisition ou l'achèvement ou pendant cinq ans au moins ;...
II. Il en est de même pour la première cession d'un logement lorsque le cédant ou son conjoint n'est pas propriétaire de sa résidence principale, directement ou par personne interposée, et que la cession est réalisée au moins cinq ans après l'acquisition ou l'achèvement. Toutefois, cette exonération n'est pas applicable lorsque la cession intervient dans les deux ans de celle de la résidence principale. Les délais de cinq ans et de deux ans ne sont pas exigés lorsque la cession est motivée par l'un des événements dont la liste est fixée par un décret en Conseil d'État et concernant la situation personnelle, familiale ou professionnelle du contribuable...
L'associé d'une SCI, qui occupe, à titre de résidence principale, un immeuble ou une partie d'immeuble appartenant à cette société, ne peut bénéficier de l'exonération, prévue à l'article 150 C, I du CGI, des plus-values réalisées à l'occasion de la cession d'une résidence principale, dès lors que les statuts de la société ne prévoient aucune mise à disposition gratuite de l'immeuble à son profit, qu'il verse effectivement un loyer à la société et que celle-ci ne peut être regardée comme mettant l'immeuble en cause, en droit ou en fait, gratuitement à sa disposition. La jurisprudence relative à l'application de l'article 150 C, I du CGI accepte de regarder les associés d'une société de personnes dont les parts donnent droit à l'attribution gratuite en jouissance d'un logement appartenant à la société comme étant eux-mêmes propriétaires de ce logement, qu'il s'agisse des associés des SCI dites d'attribution qui relèvent du régime de la transparence fiscale en vertu de l'article 1655 ter du CGI ou des associés des SCI dites de gestion qui possèdent une personnalité et un patrimoine distincts des personnes et des patrimoines des associés
En revanche, l'exonération ne s'applique pas aux associés qui occupent un immeuble en contrepartie du paiement d'un loyer. Selon la Cour administrative d'appel de Marseille, 3e chambre, 22 janvier 2004, n° 99-1739, il semble que l'administration fiscale puisse exiger que la mise à disposition gratuite du bien soit prévue aux statuts.
Lorsque l'exonération joue (occupation gratuite), elle ne porte que sur la quote-part du prix revenant à l'associé occupant.
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Donc en fonction de ça, imaginons le cas suivant :
On achète via une SCI qu'on monte, un petit immeuble avec 2 appartements dedans. On stipule dans les statuts que si l'associé majoritaire va vivre dans un des appartements, ce sera à titre gratuit. L'associé déménage donc aprés quelques années dans l'un de ces appartemetns de sa SCI et y reste 5 ans. Sa SCI revend ensuite l'appartement. Il n'est donc pas taxé si j'ai bien saisi.
Mais les questions qui découlent de ces textes et de ce cas de figure sont les suivantes :
- La SCI a bien un compte séparé de l'associé ? Dans ce cas, quand l'associé veut retirer l'argent du compte de sa SCI (suite à la vente non taxée par les impôts de l'appartement dans lequel il vivait depuis 5 ans), est-ce que ce transfert d'argent du compte de sa SCI vers le sien est taxé / imposé ?
- Imaginons que la SCI fasse un crédit pour acheter l'appartement. Si l'associé habite dedans à titre gratuit, il ne peut rembourser le crédit de sa SCI... Pour y remédier, si on met une provision de côté sur le compte de la SCI pour couvrir les remboursements mensuels sur les 5 ans à venir pour lesquels on habitera l'appartement, ça éviterait donc de payer un loyer et ça nous fait donc entrer dans le cadre d'une occupation gratuite... on contournerait ainsi les textes... mais est-ce légal comme manoeuvre ?
- Mon notaire m'a dit que le délai minimum pour qu'une habitation soit considérée comme principale a changé ; il n'est plus nécessaire d'y rester au moins 5 ans mais, selon lui, 6 mois minimum suffisent. Est-ce que cette nouvelle durée minimale est aussi valable dans le cadre de la SCI et du texte qui a été fourni ci-dessus (à la place des 5 ans) ?
D'avance merci pour vos réponses.
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